过去二十年间，泰国的企业税制发生了很大变化。企业所得税率从30%降至20%，增值税三十多年来一直维持在7%的优惠税率（尽管在技术上仍属临时性措施），而自2025年1月起，15%的全球最低税开始适用于大型跨国集团。对于外国投资者或在泰企业的管理者而言，了解泰国税制的运作方式至关重要，这既关系到合规，也关系到合法的税务筹划。本指南介绍2026年泰国税制的运作方式，包括BOI获促进企业及IEAT工业园区的特殊税务处理。
最后更新：2026年10月
企业所得税（CIT）
标准税率
泰国的标准企业所得税率为应纳税净利润的20%，适用于在泰国注册成立的公司以及在泰国经营业务的外国公司。
中小企业优惠税率
同时满足以下两项条件的中小企业可享受累进税率：
- 会计期末实缴资本不超过500万泰铢
- 年收入不超过3,000万泰铢
| 净利润 | 企业所得税率 |
|---|---|
| 30万泰铢以下 | 0% |
| 300,001至3,000,000泰铢 | 15% |
| 3,000,000泰铢以上 | 20% |
税收居民身份与税基
在泰国注册成立的公司须就其全球所得纳税。
外国公司（在泰国境外注册成立）仅就其来源于泰国的所得在泰国纳税：
- 如在泰国经营业务（分公司、办事处、员工或代理人）：就该业务的净利润按20%纳税。
- 如未在泰国经营业务但取得来源于泰国的所得：从该所得（股息、利息、特许权使用费、服务费）中预扣税款，且不得扣除费用。
应纳税利润的计算
应纳税利润以会计利润为基础，按照泰国《税法典》的规定进行调整计算。主要可扣除费用包括：
- 工资及社会保险缴费
- 租金及场地费用
- 折旧（按《税法典》允许的折旧率）
- 利息及财务费用
- 广告及业务推广费用
- 专业服务费
部分费用不得扣除或只能部分扣除，包括罚款及税收滞纳金、未经批准的捐赠、缺乏合规凭证的费用以及过高的薪酬。
税务亏损
税务亏损可向后结转5个会计期间。泰国税法不允许亏损向前结转。
申报与缴纳
企业所得税分两次缴纳：
- 半年度申报（PND 51）：须在会计期间前六个月结束后两个月内提交。税款按全年预估利润的一半计算。如预估利润无合理理由低估超过25%，将对差额部分加征20%的附加费。
- 年度申报（PND 50）：须在会计期间结束后150天内提交。扣除半年度已缴税款后，余额随申报表一并缴纳。
会计期间通常为12个月。新成立公司的第一个会计期间可以短于12个月。
增值税（VAT）
现行税率
泰国增值税的法定税率为10%。但三十多年来，该税率一直通过定期续期的皇家法令降至7%。最近一次延期将7%的税率维持至2027年9月30日。
7%的税率并非永久性的：它必须通过法令续期。实际上，这一税率已连续续期三十多年，但企业不应想当然地认为其在当前到期日之后仍会继续适用。
登记门槛
年应税营业额超过180万泰铢的企业，须在超过门槛后30天内向税务厅办理增值税登记。
适用的交易
- 7%：在泰国境内销售商品和提供服务，以及进口
- 0%：商品出口、在泰国提供并在境外使用的服务，以及部分国际服务
- 免税：包括未经加工的农产品、教育、医疗、不动产租赁、不动产销售（改征特定营业税）以及国内运输
外国数字服务的增值税
自2021年9月起，向泰国未办理增值税登记的客户提供电子服务（平台、软件、流媒体、在线广告）、且年收入超过180万泰铢的外国服务商，须在泰国办理增值税登记，按月申报并缴纳所收取的增值税，不得抵扣进项税额。这些服务商无需开具税务发票。
增值税申报
已办理增值税登记的公司须在次月15日前提交月度申报表（PP.30）。通过税务厅e-Filing系统在线申报的，截止日期通常可延长8天。
特定营业税（SBT）
部分不属于增值税范围的业务须缴纳特定营业税，按总收入计算：
| 业务 | 特定营业税税率 |
|---|---|
| 银行及类似金融业务 | 3.0%（部分交易为0.01%） |
| 人寿保险 | 2.5% |
| 以商业方式销售不动产 | 3.0% |
| 典当行 | 2.5% |
此外还须加征相当于特定营业税10%的地方税，例如不动产销售的实际税率因此为3.3%。
预扣税（WHT）
预扣税是泰国税制的核心特征之一。支付特定款项的公司须从源头扣除一定比例，并代收款人向税务厅缴纳。对于收款的泰国公司而言，被预扣的税款可抵免其自身的企业所得税。
主要的国内预扣税率
| 向泰国公司支付的款项类型 | 预扣税率 |
|---|---|
| 股息（支付给上市公司，或持有付款方至少25%有表决权股份且无交叉持股的公司） | 0% |
| 股息（其他情况） | 10% |
| 利息（支付给银行及金融公司以外的公司） | 1% |
| 特许权使用费 | 3% |
| 服务费及专业服务费 | 3% |
| 租金 | 5% |
| 广告费 | 2% |
| 运输费 | 1% |
境外付款的预扣税
泰国公司向未在泰国经营业务的外国公司付款时，在适用税收协定之前的标准税率如下：
| 所得类型 | 标准税率 |
|---|---|
| 股息 | 10% |
| 利息 | 15% |
| 特许权使用费 | 15% |
| 服务费（来源于泰国） | 15% |
根据泰国签订的避免双重征税协定（DTA），上述税率可予降低。
避免双重征税协定
泰国已与61个国家签订避免双重征税协定。这些协定减少或消除缔约一方居民在另一方取得所得的双重征税，通常涵盖股息、利息、特许权使用费、资本利得及受雇所得。
| 协定国 | 股息 | 利息 | 特许权使用费 |
|---|---|---|---|
| 中国 | 10% | 10% / 15% | 15% |
| 法国 | 10% | 3% / 10% / 15% | 0% / 5% / 15% |
| 比利时 | 10% | 10% / 15% | 5% / 15% |
| 德国 | 10% | 0% / 10% / 15% | 5% / 15% |
| 瑞士 | 10% | 10% / 15% | 5% / 10% / 15% |
| 英国 | 10% | 10% / 15% | 5% / 15% |
| 美国 | 10% | 10% / 15% | 5% / 8% / 15% |
| 日本 | 10% | 0% / 10% / 15% | 15% |
列有多个税率的，适用税率取决于收款人类型或特许权使用费类型等条件。要享受协定税率，收款人须为协定另一方的居民，并向付款的泰国公司提供税收居民身份证明。
转让定价
泰国依据经合组织（OECD）原则实施转让定价规则。关联公司之间（母子公司、姊妹公司）的交易必须遵循独立交易原则。
- 披露表：年收入超过2亿泰铢且存在关联交易的公司，须在财年结束后158天内在线提交转让定价披露表。
- 本地文档：须以泰文编制并保存五年，并在税务厅要求时提供，通常须在60天内提供（首次要求为180天）。
- 处罚：未遵守申报要求的，最高罚款20万泰铢。
- 国别报告：适用于合并收入超过280亿泰铢的集团。
低于2亿泰铢门槛的公司无需申报，但其关联交易仍须按独立交易原则定价。
全球最低税（支柱二）
这是近年来最重大的变化。《补足税紧急法令》B.E. 2567（2024年）将经合组织的支柱二规则纳入泰国法律，适用于2025年1月1日或之后开始的财年。
该规则适用于在前四年中至少有两年合并收入达到7.5亿欧元的跨国集团。对于这些集团，每个国家均适用15%的最低有效税率。如果在泰国的有效税率低于15%（例如因BOI免税所致），泰国将征收国内补足税，使其达到该下限。截至2025年12月31日的财年，首份补足税申报表须在2027年6月30日前提交。
对于中小企业及收入低于7.5亿欧元的集团，全球最低税不适用，BOI优惠的效果不受影响。
BOI获促进企业的税务处理
BOI投资促进会显著改变企业的税务状况，但并不免除其全部纳税义务。
BOI投资促进可免除的税项
- 企业所得税：获促进业务的净利润可免税3至13年，视业务类别而定，通常设有与投资额挂钩的上限。
- 股息：免税期内以获促进业务的免税利润分配的股息，股东无需纳税。
- 亏损：免税期内产生的亏损可向后结转，在免税期结束后五年内从利润中扣除。
- 进口关税：机器设备，以及用于生产出口产品的原材料，可免征进口关税。
- 免税期结束后：视选址或特定措施而定，部分项目可在随后一段时间内享受企业所得税减半。
BOI投资促进不免除的税项
- 增值税：BOI企业照常收取和缴纳增值税，包括进口环节增值税。
- 非获促进业务收入：不属于投资促进范围的业务收入（贸易、利息、其他服务）按正常税率纳税。获促进业务与非获促进业务须分别建账。
- 预扣税：公司仍须对其支付的款项（工资、服务费、租金、境外付款）代扣税款。
- 申报：公司照常提交企业所得税申报表，并分别列示获促进与非获促进业务的收入。
- 社会保险及薪资相关税费：照常适用。
对于大型跨国集团，全球最低税可能削弱BOI免税的价值。因此，BOI与财政部正在推出一项符合支柱二规则的可退还税收抵免。有关BOI优惠的详情，请参阅我们的BOI投资促进完整指南。
IEAT工业园区的税务处理
入驻IEAT工业园区本身并不能免除企业所得税。税务效果取决于区域类型：
- 一般工业区：没有特殊税收制度。除非同时获得BOI投资促进，公司照常缴纳企业所得税、增值税和进口关税。
- IEAT自由区：运入区内的机器、设备、原材料和货物免征进口关税、增值税和消费税。货物离开自由区进入泰国市场时须缴纳上述税款。复出口至境外的货物不承担泰国进口税费。
许多制造商将两者结合使用：利用IEAT自由区处理关税和进口增值税，利用BOI投资促进处理企业所得税。BOI还为位于获促进工业园区内的部分项目额外给予1年企业所得税免征。请参阅我们关于IEAT自由区和IEAT工业园区选择的文章。
企业的其他税项
土地与建筑物税
《土地与建筑物税法》B.E. 2562（2019年）取代了原有的房产税。税率取决于不动产的用途：
- 农业用途：评估价值的0.01%至0.1%
- 住宅用途：0.02%至0.1%
- 商业及其他用途：0.3%至0.7%
- 空置或闲置土地：0.3%至0.7%，闲置时间越长税率逐步提高，最高可达3%
印花税
印花税适用于部分文件，例如租赁合同、借款合同、股份转让及承揽合同。税率取决于文件类型，例如租赁合同和股份转让为0.1%。
消费税
《消费税法》B.E. 2560（2017年）适用于酒类、烟草、车辆、石油产品及含糖饮料等一系列产品。税率按价值、数量或两者结合计算。
要点
- 标准企业所得税率：净利润的20%，中小企业适用累进税率（0%、15%、20%）。
- 增值税：7%，有效期至2027年9月30日（法定税率为10%），年营业额超过180万泰铢须办理登记。
- 境外付款预扣税：在适用协定减免前，股息为10%，利息、特许权使用费和服务费为15%；泰国已签订61项税收协定。
- 企业所得税分两次缴纳：半年度申报在两个月内，年度申报在150天内。
- 转让定价申报适用于收入超过2亿泰铢的公司。
- 自2025年1月起，收入超过7.5亿欧元的集团适用全球最低税。
- BOI投资促进免除获促进收入的企业所得税，但不免除增值税、预扣税或非获促进收入的税款。IEAT自由区对运入区内的货物免征进口关税、增值税和消费税。
关于泰国企业税的常见问题
2027年9月以后7%的增值税率会继续适用吗？
当前延期至2027年9月30日。7%的税率三十多年来一直定期续期，恢复至10%在政治和经济上都面临较大困难，但企业应在到期日临近时关注相关公告。
BOI企业是否完全免征企业所得税？
在免税期内（视业务类别为3至13年，通常设有上限），获促进业务的利润免税。非获促进业务的收入仍按正常税率纳税，增值税和预扣税照常适用。免税期结束后，除非项目符合减半条件，否则适用20%的正常税率。
入驻IEAT工业园区能减少企业所得税吗？
仅凭入驻本身不能。IEAT自由区对运入区内的货物免征进口关税、增值税和消费税。企业所得税的免征来自BOI投资促进，许多工业园区内的企业将其与IEAT选址结合使用。
在泰国没有办事处的外国公司需要纳税吗？
未在泰国经营业务的外国公司，其利润无需缴纳泰国企业所得税。但其取得的来源于泰国的所得（股息、利息、特许权使用费、服务费）须缴纳泰国预扣税，税收协定可能予以降低。
什么是全球最低税？它对BOI企业有何影响？
全球最低税为收入至少7.5亿欧元的跨国集团设定了15%的最低有效税率。如果此类集团中的BOI企业因享受免税而有效税率低于15%，泰国将征收补足税。中小企业及低于该门槛的集团不受影响。
向中国公司支付股息时如何适用预扣税？
泰国对境外支付股息的国内税率为10%，与中泰税收协定规定的税率相同。中国母公司通常可依据中国国内法规和协定，在中国抵免该笔税款。
税务文件需要保存多长时间？
会计凭证一般须至少保存五年，转让定价文档须自提交披露表起保存五年。税务厅可在规定期限内审查申报表，税收的一般诉讼时效为十年。缺乏合规凭证的费用可能在税务稽查中被剔除。
结论
泰国税制对企业相对有利：企业所得税率为20%，增值税为7%，BOI优惠力度可观。但该税制也十分细致且不断变化。对大型跨国集团而言，全球最低税是数十年来最大的变化；而对于低于门槛的中小企业和外国投资者，BOI优惠的效果完全不受影响。无论哪种情况，审慎的税务筹划、严谨的账务处理以及对政策变化的持续关注都必不可少。
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