泰国边境经济特区（SEZ）覆盖与缅甸、老挝、柬埔寨及马来西亚接壤的十个府的部分地区。在这些地区投资，可在两套税收优惠中二选一：BOI的经济特区优惠（最长8年免征企业所得税），或依据自2025年6月起生效的第797号皇家法令，在10个会计期间内适用10%的企业所得税减免税率。两者不可同时享受。此外，泰国南部边境府另有一套独立的税收制度，企业所得税率为3%，有效期至2026年12月31日。
最后更新：2026年10月
十个边境府
经济特区分两个阶段设立：
| 阶段 | 府 | 接壤国家 |
|---|---|---|
| 第一阶段（2015年） | 达府（Tak） | 缅甸 |
| 第一阶段（2015年） | 穆达汉府（Mukdahan） | 老挝 |
| 第一阶段（2015年） | 沙缴府（Sa Kaeo） | 柬埔寨 |
| 第一阶段（2015年） | 达叻府（Trat） | 柬埔寨 |
| 第一阶段（2015年） | 宋卡府（Songkhla） | 马来西亚 |
| 第二阶段（2016年） | 清莱府（Chiang Rai） | 缅甸及老挝 |
| 第二阶段（2016年） | 廊开府（Nong Khai） | 老挝 |
| 第二阶段（2016年） | 那空拍侬府（Nakhon Phanom） | 老挝 |
| 第二阶段（2016年） | 北碧府（Kanchanaburi） | 缅甸 |
| 第二阶段（2016年） | 陶公府（Narathiwat） | 马来西亚 |
每个特区只涵盖特定的县和区，通常位于边境口岸或跨境物流通道周边，而非整个府。在依赖任何优惠政策之前，请先确认您的项目地点位于特区范围内。
方案一：BOI的经济特区优惠
BOI针对边境经济特区的措施由BOI第19/2565号公告规定，自2023年1月3日起生效。该公告区分了目标业务（列于公告附件中）与其他获投资促进的业务。
| 优惠 | 目标业务 | 其他获投资促进的业务 |
|---|---|---|
| 免征企业所得税 | 8年，上限为投资额的100%（不含土地及流动资金） | 在该业务原有免税期基础上额外增加3年，合计最长8年 |
| 企业所得税减半 | 免税期结束后5年，少数列明业务除外 | 免税期结束后5年，适用于已享受8年免税的A1或A2类业务 |
| 运输费、电费和水费双倍扣除 | 自产生首笔收入起10年 | |
| 基础设施安装或建设费用扣除 | 在正常折旧之外，额外扣除投资额的25% | |
| 进口关税 | 免征机器进口关税，以及用于出口生产的原材料和必需材料的进口关税（5年） | |
目标业务涵盖农产品加工、纺织、建筑材料、包装、电子、制药、物流、工业园区及旅游等行业。部分业务附有特定条件，例如环保认证或最低投资额。陶公府经济特区的项目则适用BOI针对南部边境府的单独措施。
有关BOI的整体框架，请参阅我们的BOI投资促进指南。
方案二：10%企业所得税率（第797号皇家法令）
第797号皇家法令于2025年6月5日公布，自2025年6月6日起生效，将在边境经济特区指定行业经营的企业的所得税率由20%降至10%。具体规则由税务厅2026年3月19日发布的第468号公告详细规定。
- 适用范围：在十个边境府的经济特区内生产商品所得的净利润，以及在特区内提供并使用的服务所得的净利润。
- 期限：连续10个会计期间，自企业向税务厅提交通知的会计期间起算。
- 条件：对符合条件与不符合条件的业务分别建账，并分别计算损益。
- 不可与BOI优惠同时享受：已依据BOI投资促进享受企业所得税免征或减免的企业，不得适用10%税率。
10%税率适合不需要或不符合BOI投资促进条件的盈利企业。前期投资较大的项目通常从BOI免税中获益更多。申请之前应先进行测算比较。有关一般税收规则，请参阅我们关于泰国企业税的文章。
土地所有权：BOI赋予的权利，而非经济特区的权利
外资企业拥有土地的可能性并非来自经济特区身份，而是来自《投资促进法》第27条。该条允许BOI批准任何获投资促进的企业为其获促进业务拥有土地，无论项目位于何处。位于经济特区、东部经济走廊（EEC）或泰国其他地区的获促进企业享有同样的权利，但须在获发投资促进证书后另行取得BOI批准。
BOI另有一项措施，允许实缴资本不少于5,000万泰铢、外资控股的获促进企业拥有最多5莱土地用于办公、20莱用于一线员工住房（1莱 = 1,600平方米）。企业停止享受投资优惠后，须在一年内出售或转让该土地。仅适用10%税率而未获BOI投资促进的企业不享有此项权利。工业园区内的土地也可通过泰国工业园区管理局（IEAT）取得：请参阅我们的IEAT工业园区选择指南。
南部边境制度：3%企业所得税，有效期至2026年12月31日
南部边境府特别发展区适用一套独立的税收制度，范围包括陶公府、北大年府（Pattani）、也拉府（Yala）、沙敦府（Satun），以及宋卡府的乍那（Chana）、帖巴（Thepha）、那他威（Na Thawi）和沙巴裕（Saba Yoi）四个县。该区域与边境经济特区并不相同：只有陶公府同时属于两者，而宋卡府的经济特区所在县并不属于该区域。
第783号皇家法令将该制度延长至2024年1月1日至2026年12月31日期间。自2015年起每三年续期一次，其主要措施包括：
- 在该区域设有营业场所的企业，按净利润的3%缴纳企业所得税；
- 在该区域经营业务的个人，可选择按其营业收入的0.1%缴纳最终税；
- 该区域内不动产销售适用较低的预扣税及特定营业税。
同期的相关法令还为在该区域注册的目标行业新设中小企业提供企业所得税免征，为改善营业资产的投资提供额外扣除，并为区域外企业投资区域内业务提供优惠。
除非政府再次延期（自2015年以来一直如此），该制度将于2026年12月31日到期。考虑在南部边境府投资的投资者，在规划2027年的税务架构之前，应先确认其最新状态。
要点总结
- 边境经济特区涵盖十个府的特定县：达府、穆达汉府、沙缴府、达叻府、宋卡府、清莱府、廊开府、那空拍侬府、北碧府和陶公府。
- BOI优惠（第19/2565号公告）：最长8年免征企业所得税，部分情况下5年减半征收，运输费及水电费10年双倍扣除，以及25%的基础设施费用扣除。
- 第797号皇家法令提供10个会计期间的10%企业所得税率，但不可与BOI税收优惠同时享受。
- 外资企业的土地所有权是BOI赋予的权利，适用于泰国全境，并非经济特区的特权。
- 南部边境府另有3%企业所得税制度，有效期至2026年12月31日。
常见问题
哪些府设有边境经济特区？
达府、穆达汉府、沙缴府、达叻府、宋卡府、清莱府、廊开府、那空拍侬府、北碧府和陶公府。每个府只有特定的县和区被纳入特区。
BOI在经济特区提供哪些税收优惠？
目标业务可享受8年免征企业所得税，通常随后5年减半征收。其他获促进业务可额外增加3年免税期，合计最长8年。所有项目均可在10年内对运输费、电费和水费进行双倍扣除，并扣除25%的基础设施费用。
经济特区的10%企业所得税率是什么？
根据自2025年6月6日起生效的第797号皇家法令，在经济特区指定行业经营的企业可在10个会计期间内按10%而非20%的税率缴纳企业所得税。该税率不可与BOI的税收免征或减免同时享受。
外资企业可以在经济特区拥有土地吗？
可以，前提是该企业获得BOI投资促进，并取得BOI批准为其项目拥有土地。这项权利来自BOI投资促进，适用于泰国全境，而不仅限于经济特区。
3%企业所得税率适用于所有经济特区吗？
不适用。根据第783号皇家法令，该税率仅适用于南部边境府特别发展区（陶公府、北大年府、也拉府、沙敦府及宋卡府四个县），有效期为2024年1月1日至2026年12月31日。
2026年以后3%税率会怎样？
除非政府延期（自2015年以来每三年延期一次），该税率将于2026年12月31日到期。在规划2027纳税年度之前，请先确认其最新状态。
为什么这些特区设在边境地区？
目的是发展与泰国邻国的跨境贸易和物流，吸引投资进入工业化程度较低的府，并支持区域经济一体化。
结论
边境经济特区集BOI优惠、减免税率选项以及便捷进入邻国市场的优势于一身。正确的选择取决于项目本身：需要免税期、土地所有权或外籍员工的重资产项目适合BOI投资促进；BOI框架之外的盈利企业适合10%税率；而3%的南部制度仅适用于其特定区域，且以其有效期为限。
我们的团队帮助外国投资者比较经济特区方案、BOI及IEAT，为项目选择合适的架构。欢迎联系我们，探讨您的项目。
